以印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等為代表的小稅種，未來可能成為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！如何避免小稅種的大風(fēng)險(xiǎn)？如何充分利用數(shù)字化工具，讓小稅種獲得大發(fā)展？這成為企業(yè)稅務(wù)管理的焦點(diǎn)之一。
小稅種可能隱藏大問題
一是小稅種管理難度高、企業(yè)不重視。
小稅種從稅務(wù)法律法規(guī)的角度來說，相比于增值稅、所得稅等并不復(fù)雜，甚至稱得上簡單，但是在實(shí)際操作過程中卻并不簡單。
比如印花稅，相關(guān)規(guī)定非常清楚，從合同類型到對應(yīng)稅率都是查表可得，但真正的難點(diǎn)在于合同的管理。印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同訂立生效時(shí)，目前很多企業(yè)對于合同都沒有進(jìn)行系統(tǒng)化管理，僅靠財(cái)務(wù)人員跟蹤、判斷、收集合同信息，何其難也！筆者接觸過的很多企業(yè)即使建立了合同管理系統(tǒng)，其精細(xì)程度也完全無法滿足印花稅管理的需求。再加上新的經(jīng)濟(jì)活動形式不斷出現(xiàn)，合同本身的復(fù)雜性、綜合性也極強(qiáng)，越來越多的合同難以用單一的類型來判斷其印花稅的納稅義務(wù)。
很多企業(yè)也不重視，認(rèn)為反正稅局來查時(shí)也不好統(tǒng)計(jì)，湊合一下能應(yīng)付就行。正是這種思想加上相關(guān)人員對專業(yè)知識了解不夠，令很多企業(yè)把印花稅管成了一鍋粥，有統(tǒng)計(jì)不到暫未納稅的，有統(tǒng)計(jì)過頭交了不應(yīng)交的，甚至還有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員親口告訴筆者說我們公司的合同必須要等到執(zhí)行完才交印花稅，沒執(zhí)行或者沒執(zhí)行完的不用交！筆者竟無言以對。
二是小稅種征管需求在加強(qiáng)、征管細(xì)化有基礎(chǔ)。
企業(yè)不重視的一個(gè)很大原因來源于監(jiān)管不到位，上述企業(yè)面對的客觀難度其實(shí)對于稅局來說也一樣——查起來難度也不小，對于企業(yè)的稽查可能花費(fèi)大量人力物力到最后結(jié)果并不顯著，這對稅局來說事倍功半、得不償失。誠然稅局是稅務(wù)法律法規(guī)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，作為監(jiān)管方有責(zé)任保證法律法規(guī)的嚴(yán)肅性，但是稅局資源也有限，小稅種往往零星分散而面廣量小，征收成本高而經(jīng)費(fèi)不足。
但是隨著國地稅合并和國家經(jīng)濟(jì)形式與方向的變化，地方政府分成比例較高的小稅種可能引起各地政府的重視，其征管需求在加強(qiáng)。
另一方面，隨著金稅三期上線運(yùn)行，政府各個(gè)部門之間的信息、數(shù)據(jù)共享程度越來越高，稅局未來細(xì)化征管已經(jīng)有了基礎(chǔ)，納稅人運(yùn)行的情況在政府綜合數(shù)據(jù)分析面前幾近于透明，借助信息化系統(tǒng)的便利，稅局未來會進(jìn)行涉及面更廣、精準(zhǔn)程度更高的稽查、檢查。
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用友財(cái)務(wù)云之企業(yè)全稅種管控平臺根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求，將眾多小稅種分為主動管理類和被動統(tǒng)計(jì)類。
一，主動管理類：
【印花稅】通過與企業(yè)合同管理系統(tǒng)對接或直接導(dǎo)入、建立管理臺賬，精確收集重要信息，更通過OCR圖像識別技術(shù)、大數(shù)據(jù)積累和智能分類幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員判斷合同的類型、是否需要納稅、稅率、應(yīng)稅金額、稅額等重要信息；月底通過電子稅務(wù)局自動申報(bào)納稅，并一鍵導(dǎo)出當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅明細(xì)表留底備查。支持貼花、繳款書和按期匯總繳納等多種納稅方式。
【房產(chǎn)稅】通過與企業(yè)房產(chǎn)管理系統(tǒng)對接或直接導(dǎo)入、建立管理臺賬，通過OCR圖像識別技術(shù)掃描企業(yè)的房產(chǎn)證，自動將房產(chǎn)證上的主要信息錄入系統(tǒng)臺賬；同時(shí)也將出租房產(chǎn)的租賃合同掃描進(jìn)入系統(tǒng)，以房產(chǎn)證號為依據(jù)，支持智能判斷房產(chǎn)稅繳納方式：按原值（自動匹配當(dāng)?shù)乜蹨p比例）、按租金、混合；在每年兩次的征期內(nèi)自動計(jì)算稅額，并通過電子稅務(wù)局自動申報(bào)納稅，并一鍵導(dǎo)出當(dāng)月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅明細(xì)表留底備查。
【土地使用稅】通過與企業(yè)土地管理系統(tǒng)對接或直接導(dǎo)入、建立管理臺賬，通過OCR圖像識別技術(shù)掃描企業(yè)的土地證，自動將土地證上的主要信息錄入系統(tǒng)臺賬；智能識別土地所在區(qū)域，并自動匹配對應(yīng)稅率或單位稅額；在每年兩次的征期內(nèi)自動計(jì)算稅額，并通過電子稅務(wù)局自動申報(bào)納稅，并一鍵導(dǎo)出當(dāng)月應(yīng)繳納土地使用稅明細(xì)表留底備查。
注：依據(jù)稅總函〔2019〕223號，未來土地使用稅和房產(chǎn)稅將合并申報(bào)。
二，被動統(tǒng)計(jì)類：
【車船稅】企業(yè)公車在每年繳納保險(xiǎn)時(shí)，車船稅由保險(xiǎn)公司代收代繳，平臺通過掃描保險(xiǎn)發(fā)票自動識別右下角的車船稅，登入臺賬，統(tǒng)計(jì)備查。
【個(gè)人所得稅】平臺不統(tǒng)計(jì)企業(yè)個(gè)人代扣代繳明細(xì)，通過臺賬管理僅統(tǒng)計(jì)總額，區(qū)分本單位員工和外部人員。
【契稅】【海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅及增值稅】登入臺賬，統(tǒng)計(jì)備查。
有效應(yīng)對小稅種的大發(fā)展
隨著經(jīng)濟(jì)形式的不斷變化、政府稅收改革力度的不斷加強(qiáng)，未來小稅種相關(guān)政策肯定會有更大幅度的新變化。于此同時(shí)，征管需求和征管細(xì)化基礎(chǔ)的不斷加強(qiáng)，“小稅重罰”的概念可能會更加深入納稅人的心；納稅人應(yīng)及早提出對策，主動控制這方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，用更加全面、穩(wěn)健的稅務(wù)管理策略，為企業(yè)在日趨激烈的商業(yè)競爭中保駕護(hù)航。
